个人所得税法修正案(草案)您提意见了吗_财政法规_百色市财政局
个人所得税法修正案(草案)您提意见了吗
日期:2018-07-25  发布人:admin  浏览量:1376

 

                     ——个人所得税法修正案(草案)解读

 

提请十三届全国人大常委会第三次会议审议的《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》自6月29日起在中国人大网开始为期一个月面向全社会征求意见,截止目前已征集意见超12万条,您提意见了吗?

本次改革,是我国个人所得税法自1980年出台以来第七次修正,从草案披露内容看,此次改革涉及面广、力度大、亮点多,多方面回应广大老百姓关切的问题。

一、本次改革“亮点”

1.与现行个人所得税法采用分类征税方式不同,草案将个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得等4项主要劳动性所得项目纳入综合征税范围,适用统一的超额累进税率,居民个人按纳税年度合并计算个人所得税,实现了从分税制向综合与分类相结合的个人所得税制的重大转变,标志着我国个人所得税向综合税制迈出了第一步,是个人所得税制历史性的转变。同时,建立与新税制相适应的征管体系、完善部门间信息共享机制、实施纳税人信用管理等,进一步完善自然人税收征管制度。

2.提高基本减除费用标准,设立专项附加扣除、优化调整税率结构等一系列“组合拳”措施,总体上大幅减税,减轻广大纳税人的税收负担,使个税税负水平更趋合理。

二、优化调整税率结构,扩大税率级距

1.提高基本减除费用标准。按照现行个人所得税法,工资、薪金所得的基本减除费用标准为3500元/月,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用。草案将上述综合所得的基本减除费用标准提高到每年6万元,即5000元/月。

2.首设附加扣除项目。除了提高基本减除费用标准外,同步增加子女教育、大病医疗等5个专项附加扣除,同时继续保留“三险一金”以及企业年金、职业年金、商业健康保险、税延养老保险等扣除项目,实际扣除额度比5000元/月还要高一些。专项附加扣除是在基本减除费用标准之上叠加扣除,故应按一定的限额或定额扣除,这不仅体现了税收公平原则,也最大限度地简化了征管操作。

3.优化调整税率级距。由于我国社会收入分配差距仍然较大,社会要求加大税收调节收入分配力度的呼声最高,本次改革,回应社会呼声,将原先按月计算的应纳税所得额调整为按年计算,并优化调整部分税率的级距,扩大3%、10%、20%三档较低税率的级距,相应缩小25%税率的级距,30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。保持45%最高税率不变,对于高收入人群发挥了重要的调节作用。

具体为:全年应纳税所得额不超过36000元的部分,税率为3%;超过36000元至144000元的部分,税率为10%;超过144000元至300000元的部分,税率为20%;超过300000元至420000元的部分,税率为25%;超过420000元至660000元的部分,税率为30%;超过660000元至960000元的部分,税率为35%;超过960000元的部分,税率为45%。

  • 个税改革后,须自行申报的几种情形

此次改革进一步完善了自行申报纳税的规定,由“代扣代缴为主、自行申报为辅”转变为“自行申报与扣缴申报相结合”,明确7种情形须自行申报纳税:一是个人取得综合所得需要办理汇算清缴的;二是取得应税所得,没有扣缴义务人的(如经营所得);三是扣缴义务人未扣缴个人所得税的;四是从中国境外取得所得的;五是因移居境外而注销中国户籍的;六是非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的;七是国务院税务主管部门规定的其他自行申报的情形。

四、增加反避税条款堵漏洞

    1.为堵塞税收漏洞,维护国家税收权益,草案增加了反避税条款。草案第十四条规定,公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、银行账户信息。教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等专项附加扣除信息。

2.个人转让不动产的,税务机关应当依据不动产登记信息核验应缴的个人所得税,登记机构办理转移登记时,应当查验与该不动产转让相关的个人所得税的完税凭证。个人转让股权办理变更登记的,登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。

3.有关部门依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的情况纳入信用信息系统,并实施联合激励或者惩戒。

4.草案第九条明确,纳税人有中国公民身份号码的,以中国公民身份号码为纳税人识别号;纳税人没有中国公民身份号码的,由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时,纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。

 

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